Mva for helse og alternativ behandling

Av Merverdiavgift.com-redaksjonen · Oppdatert juli 2026

Er du autorisert helsepersonell, er tjenestene dine som hovedregel unntatt fra merverdiavgift. Driver du med alternativ behandling, er bildet et annet – flere fritak er fjernet de siste årene, og mye er nå avgiftspliktig med 25 prosent. Her er skillet forklart.

Helse er et av områdene der merverdiavgift ofte overrasker. Mange tror at «alt som handler om helse» er avgiftsfritt, men slik er det ikke. Det avgjørende er hvem som utfører tjenesten og hva slags behandling det er. Helsetjenester utført av autorisert helsepersonell er unntatt fra merverdiavgift, mens en rekke former for alternativ behandling er avgiftspliktig med den alminnelige satsen på 25 prosent.

De siste årene er flere av de gamle fritakene for alternativ behandling fjernet. Det betyr at behandlere som tidligere slapp moms, nå kan være midt inne i avgiftsplikten. For en behandler som starter for seg selv, er det derfor viktig å plassere virksomheten riktig fra begynnelsen. Er du fersk på mva-reglene, les gjerne hva merverdiavgift er og oversikten over mva på helsetjenester.

Hva betyr det at helsetjenester er «unntatt»?

Helsetjenester utført av autorisert helsepersonell faller inn under et unntak i merverdiavgiftsloven. Å være unntatt betyr at tjenesten er helt utenfor loven: du legger ikke merverdiavgift på behandlingen, men du får til gjengjeld ikke fradrag for inngående mva på det du kjøper inn til virksomheten. Dette er en viktig forskjell fra fritak (nullsats), der du beholder fradragsretten. Vi forklarer skillet grundig i artikkelen om fritak vs. unntak.

Unntaket knytter seg til autorisert helsepersonell – yrkesgrupper med offentlig autorisasjon etter helsepersonelloven, som leger, tannleger, sykepleiere, fysioterapeuter, psykologer, kiropraktorer og flere. Utøves behandlingen av slik autorisert person som ledd i helsehjelp, er den normalt unntatt. Det er altså autorisasjonen og tjenestens karakter som avgjør – ikke om noe kalles «helse» i markedsføringen.

Hvorfor er mye alternativ behandling avgiftspliktig?

Alternativ behandling som ikke utføres av autorisert helsepersonell, eller som ikke regnes som helsehjelp i lovens forstand, faller utenfor helseunntaket. Da gjelder hovedregelen: salg av tjenester er avgiftspliktig med 25 prosent. De siste årene har lovgiver strammet inn ved å fjerne flere av de tidligere fritakene, blant annet for behandlingsformer som akupunktur og naprapati fra 2021. Behandlere som før slapp moms, kan derfor nå være avgiftspliktige.

Fordi reglene på dette området har endret seg, og fordi grensen mellom «helsehjelp» og «alternativ behandling» kan være uklar, er det klokt å avklare status for akkurat din behandlingsform med Skatteetaten. Det som var fritatt for få år siden, er ikke nødvendigvis fritatt i dag.

Blandet virksomhet: unntatt og avgiftspliktig samtidig

Mange klinikker og behandlere har flere ben å stå på. En fysioterapeut kan drive unntatt behandling, men også selge varer som treningsutstyr, såler eller kosttilskudd – og varesalg er avgiftspliktig. Da har virksomheten både en unntatt og en avgiftspliktig del.

Passerer den avgiftspliktige omsetningen 50 000 kroner på tolv måneder, må du registrere deg for den delen. Du får da fradrag for inngående mva knyttet til den avgiftspliktige virksomheten, mens kostnader til den unntatte behandlingen ikke gir fradrag. Felleskostnader – for eksempel husleie brukt til begge deler – fordeles med forholdsmessig fradrag. Les mer om 50 000-kronersgrensen og mva-registrering.

Grensetilfeller det er lett å bomme på

Fordi status avhenger av både autorisasjon og tjenestens art, oppstår det en del grensetilfeller. Utfører en autorisert behandler noe som ikke er helsehjelp – for eksempel rene velvære- eller opplæringstjenester – kan den delen falle utenfor unntaket selv om personen er autorisert. Motsatt kan enkelte tjenester utført under helsepersonells ansvar være unntatt selv om de ikke virker «medisinske» ved første øyekast.

Fordi regelverket for alternativ behandling er endret flere ganger de siste årene, holder det ikke å basere seg på hva som gjaldt for noen år siden. Det som var fritatt før, kan være avgiftspliktig nå. Kombinerer du flere behandlingsformer, kan én være unntatt og en annen avgiftspliktig. I slike tilfeller bør du innhente en konkret avklaring fra Skatteetaten framfor å gjette – en feilvurdering kan føre til etterberegning. Oversikten over unntak fra merverdiavgift og artikkelen om mva på helsetjenester gir mer bakgrunn.

Fradrag og dokumentasjon

Er du registrert for en avgiftspliktig del, gjelder de vanlige reglene for fradrag for inngående mva. Du trenger korrekt dokumentasjon – se dokumentasjons- og fakturakrav – og må skille mellom det som hører til avgiftspliktig og unntatt virksomhet. Er hele virksomheten unntatt, har du ingen fradragsrett, og mva på innkjøp blir en ren kostnad.

Rapportering

Er du registrert, leverer du mva-melding med utgående minus inngående mva for den avgiftspliktige virksomheten. Med omsetning under 1 million kroner kan du søke om årstermin. Følg de vanlige mva-fristene, og husk nullmelding for perioder uten avgiftspliktig omsetning.

Ofte stilte spørsmål

Er behandling hos fysioterapeut mva-pliktig?

Nei, som hovedregel ikke. Fysioterapi utført av autorisert helsepersonell som helsehjelp er unntatt fra merverdiavgift. Selger fysioterapeuten i tillegg varer som utstyr eller kosttilskudd, er varesalget derimot avgiftspliktig.

Må en akupunktør ta mva?

Fritaket for akupunktur ble fjernet i 2021, så akupunktur er nå som hovedregel avgiftspliktig med 25 prosent. Passerer omsetningen 50 000 kroner på tolv måneder, må behandleren registrere seg. Avklar din konkrete situasjon med Skatteetaten.

Hvorfor får ikke helseklinikken fradrag for mva på utstyr?

Fordi unntatt virksomhet står helt utenfor merverdiavgiftssystemet. Uten utgående mva er det heller ingen fradragsrett for inngående mva. Mva-en på utstyr og lokaler blir da en kostnad. Har klinikken også avgiftspliktig salg, får den fradrag for den delen.

Hva er forskjellen på unntak og fritak her?

Unntak (som for helsetjenester) betyr helt utenfor loven, uten fradragsrett. Fritak betyr avgiftspliktig med nullsats, der du beholder fradragsretten. For helse er det unntaket som gjelder – derfor ingen fradrag på den unntatte delen. Les mer om skillet i artikkelen om fritak vs. unntak.

Er en behandler nødt til å registrere seg for mva?

Det avhenger av hva behandleren omsetter. Er all virksomheten unntatt helsetjeneste utført av autorisert helsepersonell, er det ingen registreringsplikt uansett hvor stor omsetningen er. Selger behandleren i tillegg avgiftspliktige varer eller tjenester – for eksempel kosttilskudd, hudpleieprodukter eller alternativ behandling som ikke er unntatt – gjelder 50 000-kronersgrensen for den avgiftspliktige delen. Da må omsetningen splittes, og bare den avgiftspliktige delen teller med mot grensen.

Hva skjedde med fritakene for alternativ behandling?

Flere behandlingsformer som tidligere var unntatt, ble avgiftspliktige da unntakene ble strammet inn – blant annet for akupunktur, naprapati og osteopati fra 2021. Utøvere som ikke lenger omfattes av helseunntaket, må forholde seg til de vanlige reglene: 25 prosent utgående mva på behandlingen når omsetningen passerer grensen.