Mva ved konkurs

Av Merverdiavgift.com-redaksjonen · Oppdatert juli 2026

Går en virksomhet konkurs, forsvinner ikke merverdiavgiften uten videre. Konkursboet blir et eget avgiftssubjekt hvis driften føres videre, og det skal leveres en avsluttende mva-melding når forholdet avvikles. Her er hovedreglene forklart.

Konkurs er en krevende situasjon, og mva er kanskje ikke det første man tenker på. Men merverdiavgift følger med hele veien – både under bobehandlingen og ved avviklingen. Det sentrale er at når retten åpner konkurs, oppstår det et konkursbo som overtar skyldnerens eiendeler. Driver boet virksomheten videre, blir boet et selvstendig avgiftssubjekt og må forholde seg til mva på egne vegne.

For en gründer eller bedriftseier som står i eller nær en konkurs, er det nyttig å forstå to ting: hva som skjer med selve mva-registreringen, og at det skal gjøres opp med en avsluttende mva-melding. Merverdiavgift (moms) på salg og kjøp håndteres på vanlig måte så lenge det drives avgiftspliktig virksomhet – det er avviklingen som har egne regler. Er du fersk på mva, kan artikkelen om hva merverdiavgift er gi grunnlaget.

Hva skjer med mva-registreringen ved konkurs?

Når konkurs åpnes, tas rådigheten over skyldnerens eiendeler fra vedkommende og legges til konkursboet, som styres av en bostyrer. For merverdiavgiften er det avgjørende spørsmålet om boet fortsetter den avgiftspliktige virksomheten eller ikke.

Velger boet å drive videre – for eksempel for å ferdigstille ordrer, selge ut varelageret eller avvikle på en ordnet måte – blir konkursboet et eget avgiftssubjekt for denne virksomheten. Da registreres boet, og det legges merverdiavgift på salg og trekkes fra inngående mva på kjøp etter de vanlige reglene. Driver boet ikke virksomheten videre, avvikles avgiftsforholdet i stedet, og registreringen avsluttes. I begge tilfeller må det gjøres opp for den perioden virksomheten faktisk var i drift.

Den avsluttende mva-meldingen

Når virksomheten avvikles, skal det leveres en avsluttende mva-melding som gjør opp det siste. Her føres utgående og inngående merverdiavgift for den avsluttende perioden, og resultatet blir enten et beløp boet skylder staten eller et beløp boet har til gode. Dette er samme mekanikk som i en vanlig mva-melding – forskjellen er at den setter punktum for avgiftsforholdet.

Etter at den avsluttende meldingen er levert og forholdet gjort opp, følger sletting fra Merverdiavgiftsregisteret. Fristene for levering følger de ordinære mva-fristene, med de tilpasninger som gjelder for avvikling. Husk at plikten til å levere gjelder også når det ikke har vært omsetning i perioden – da leveres en nullmelding.

Utgående og inngående mva i boet

Selger boet ut eiendeler – varelager, driftsmidler, inventar – som ledd i avgiftspliktig virksomhet, skal det som hovedregel beregnes utgående merverdiavgift på salget på vanlig måte. Samtidig kan boet ha rett til fradrag for inngående mva på kostnader som påløper under bobehandlingen, forutsatt at de knytter seg til den avgiftspliktige virksomheten. Skillet mellom utgående og inngående mva gjelder altså også her.

Justering og kapitalvarer ved konkurs

Har den konkursrammede virksomheten anskaffet kapitalvarer med stort mva-fradrag – for eksempel bygg, anlegg eller dyre driftsmidler – kan justeringsreglene bli aktuelle ved overdragelse eller endret bruk. Løsøre med minst 50 000 kroner i inngående mva har en justeringsperiode på fem år, mens fast eiendom med minst 100 000 kroner har ti år. Overdras kapitalvarer ut av boet, kan justeringsforpliktelser følge med eller utløses. Dette er et teknisk område – se justeringsreglene for kapitalvarer og la bostyrer og regnskapsfører vurdere konsekvensene.

Oppgjør og betaling under bobehandlingen

Merverdiavgift som boet skal betale for perioden det driver virksomheten, gjøres opp på ordinær måte gjennom mva-meldingen. Viser meldingen et beløp til gode – for eksempel fordi boet har hatt store fradragsberettigede kostnader og lite salg – utbetales dette normalt til boet innen kort tid etter levering. Se hvordan selve betalingen skjer i artikkelen om å betale merverdiavgift.

For krav som gjelder tiden før konkursåpningen, stiller det seg annerledes. Slik ubetalt merverdiavgift blir et krav i boet på linje med andre kreditorers krav, og dekkes etter de reglene som gjelder for fordeling av boets midler. Det er altså et skille mellom avgift som påløper i boets egen drift, og gammel avgiftsgjeld fra før konkursen. Bostyrer sorterer dette som ledd i bobehandlingen.

Hva bør bedriftseieren tenke på?

Står virksomheten din i fare for konkurs, er det klokt å holde mva-rapporteringen à jour så lenge du kan. Manglende mva-meldinger og ubetalt merverdiavgift kompliserer bobehandlingen og kan i alvorlige tilfeller få personlige konsekvenser. Er det først åpnet konkurs, overtar bostyreren håndteringen av boets avgiftsforhold. For deg som eier handler det da mest om å bidra med regnskap og dokumentasjon. Har du drevet enkeltpersonforetak eller aksjeselskap, er ansvarsforholdene ulike, men mva-oppgjøret i boet følger de samme prinsippene.

Ofte stilte spørsmål

Blir konkursboet mva-registrert?

Ja, hvis boet fortsetter den avgiftspliktige virksomheten. Da er konkursboet et eget avgiftssubjekt som legger på og trekker fra merverdiavgift etter vanlige regler. Drives virksomheten ikke videre, avvikles avgiftsforholdet i stedet.

Hva er en avsluttende mva-melding?

Det er den siste mva-meldingen som gjør opp merverdiavgiften når virksomheten avvikles. Den fører utgående og inngående mva for den avsluttende perioden, og etter oppgjør slettes registreringen fra Merverdiavgiftsregisteret.

Skal det beregnes mva når boet selger ut varelageret?

Som hovedregel ja, når salget skjer som ledd i avgiftspliktig virksomhet. Da beregnes utgående merverdiavgift på salget på vanlig måte, og boet kan ha fradrag for inngående mva på tilhørende kostnader.

Hvem har ansvaret for mva i boet?

Bostyreren håndterer boets avgiftsforpliktelser – registrering, rapportering og oppgjør – for perioden boet er i drift og ved avvikling. Som tidligere eier bidrar du med regnskap og dokumentasjon.

Blir mva-krav prioritert i konkursboet?

Skyldig merverdiavgift som virksomheten hadde krevd inn før konkursåpningen, er et krav staten melder i boet på linje med andre kreditorer, og dekkes etter reglene om prioritet i konkurs. Mva som oppstår mens boet selv driver videre, er derimot en forpliktelse for boet direkte. Skillet mellom kravene før og etter konkursåpning er derfor viktig for hvordan utgående mva håndteres.

Kan boet få tilbake mva på tap etter konkursen?

Leverandører som ikke får betalt av den konkursrammede bedriften, kan ha rett til å føre tap på krav og dermed tilbakeføre utgående mva de tidligere har betalt inn. For boet selv handler oppgjøret først og fremst om å levere en korrekt avsluttende mva-melding og gjøre opp det som skyldes for driftsperioden.