Mva på helsetjenester

Av Merverdiavgift.com-redaksjonen · Oppdatert juli 2026

Helsetjenester som utføres av autorisert helsepersonell er unntatt fra merverdiavgift – du skal verken legge mva på timen eller registrere deg for salget, men til gjengjeld mister du fradragsretten på innkjøpene dine.

Driver du legekontor, tannlegepraksis, fysioterapi eller psykologtjeneste, står du utenfor mva-systemet på selve behandlingen. Det betyr at en pasient som betaler 800 kroner for en konsultasjon, betaler 800 kroner – ikke 800 kroner pluss 25 prosent moms. Slik skiller helse seg fra de aller fleste andre tjenester, der hovedregelen er alminnelig sats på 25 prosent.

Det er viktig å forstå at helsetjenester er unntatt, ikke fritatt. Forskjellen høres teknisk ut, men den avgjør økonomien i klinikken din. Er du usikker på hva som skiller de to begrepene, er forskjellen mellom fritak og unntak verdt fem minutter. Kort fortalt: unntak betyr at virksomheten din ligger helt utenfor merverdiavgiftssystemet, mens fritak (nullsats) betyr at du er innenfor systemet med 0 prosent og beholder fradraget.

Hvilke helsetjenester er unntatt fra merverdiavgift?

Unntaket knytter seg til hvem som utfører tjenesten og hva den går ut på. Grunnvilkåret er at behandlingen ytes av autorisert helsepersonell og er en tjeneste innenfor helsefaget. Typiske eksempler er:

• Konsultasjon og behandling hos lege, tannlege og tannpleier
• Fysioterapi, manuellterapi og kiropraktikk
• Psykolog- og psykiaterbehandling
• Sykepleie, jordmortjenester og hjemmesykepleie
• Behandling og pleie på sykehus og i tannklinikk

Fellesnevneren er at tjenesten har et helsefaglig formål og utføres av noen med offentlig autorisasjon eller lisens som helsepersonell. Da faller omsetningen utenfor mva-plikten, uansett om pasienten betaler selv eller om det offentlige dekker regningen.

Hvor går grensen mot alternativ behandling?

Her bommer mange nystartede behandlere. Alternativ behandling har de siste årene i stor grad blitt trukket inn i mva-systemet. Flere tidligere unntak er fjernet, blant annet for akupunktur og naprapati fra 2021. Utøver du en behandlingsform som ikke regnes som en helsetjeneste utført av autorisert helsepersonell, er hovedregelen at du driver avgiftspliktig virksomhet med 25 prosent.

Grensen kan også gå tvers gjennom én og samme klinikk. En tannlege som utfører rent kosmetisk behandling uten medisinsk begrunnelse, kan komme i en annen stilling enn ved ordinær tannbehandling. Vi går ikke i dybden på hver enkelt behandlingsform her – se en grundigere gjennomgang i artikkelen om mva for helse og alternativ behandling, og sjekk alltid Skatteetaten for din konkrete situasjon.

Hva betyr unntaket for fradrag og innkjøp?

Det som er en fordel for pasienten – ingen moms på timen – er en kostnad for klinikken. Fordi helsetjenester er unntatt, får du ikke fradrag for inngående merverdiavgift på det du kjøper inn til driften. Momsen på utstyr, materiell, husleie og programvare blir en endelig kostnad for deg.

Dette snur intuisjonen på hodet: mange gründere tror det alltid er en fordel å slippe mva, men for en virksomhet med store innkjøp kan tapt fradragsrett bety mye. Det er en av grunnene til at du bør forstå hvordan merverdiavgift fungerer før du budsjetterer.

Kan en helsevirksomhet likevel bli mva-registrert?

Ja – hvis du i tillegg til helsetjenestene selger noe som er avgiftspliktig. Mange klinikker har blandet omsetning. Selger du for eksempel hudpleieprodukter, kosttilskudd, treningstjenester eller kursvirksomhet ved siden av behandlingen, kan den delen være avgiftspliktig.

Passerer den avgiftspliktige omsetningen registreringsgrensen på 50 000 kroner over en periode på tolv måneder, må du registrere deg for den delen av virksomheten. Da må du holde regnskapet ryddig: legge 25 prosent på varesalget, men fortsatt ingen mva på behandlingen. Kjøp som brukes både i den unntatte og den avgiftspliktige delen, gir bare delvis fradrag – se reglene om forholdsmessig fradrag.

Gjelder unntaket uansett hvem som betaler?

Ja. Unntaket henger på tjenesten og utøveren, ikke på hvem som betaler regningen. Enten pasienten betaler egenandelen selv, forsikringsselskapet dekker en behandling, eller det offentlige refunderer utgiften – behandlingen er like fullt unntatt fra merverdiavgift. Det spiller heller ingen rolle om klinikken er organisert som enkeltpersonforetak eller aksjeselskap; selskapsformen endrer ikke mva-behandlingen av selve helsetjenesten.

Et praktisk poeng er at unntaket også gjelder når en behandler leier seg inn hos en annen klinikk. Utfører den innleide fortsatt en helsetjeneste som autorisert helsepersonell, er honoraret unntatt. Men leies det ut lokaler, utstyr eller administrative tjenester mellom aktørene, kan den delen være avgiftspliktig med 25 prosent. Det er nok et eksempel på at grensen kan gå tvers gjennom en virksomhet, og at det lønner seg å tenke gjennom hver enkelt inntektsstrøm.

Oppsummering

Helsetjenester fra autorisert helsepersonell er unntatt fra merverdiavgift. Du legger ikke moms på timen, men mister fradraget på innkjøp. Alternativ behandling er derimot ofte avgiftspliktig med 25 prosent, og selger du varer eller andre tjenester ved siden av, kan du bli registreringspliktig for den delen. Se hele oversikten over unntak fra merverdiavgift for å plassere helse i det store bildet.

Ofte stilte spørsmål

Skal jeg legge mva på legetimen eller tannlegeregningen?

Nei. Helsetjenester utført av autorisert helsepersonell er unntatt fra merverdiavgift, så det skal ikke beregnes moms på selve behandlingen. Pasienten betaler prisen uten mva.

Får en fysioterapiklinikk fradrag for mva på utstyr?

Nei, ikke på den unntatte helsedelen. Fordi behandlingen er unntatt, blir merverdiavgiften på utstyr og andre innkjøp en endelig kostnad. Har klinikken avgiftspliktig varesalg i tillegg, kan den få forholdsmessig fradrag for kjøp som gjelder den delen.

Er alternativ behandling unntatt fra mva?

Ofte ikke. Flere former for alternativ behandling er avgiftspliktige med 25 prosent, og enkelte tidligere unntak er fjernet de siste årene. Det er tjenestens innhold og utøverens autorisasjon som avgjør – kontakt Skatteetaten hvis du er i tvil.

Må en klinikk med butikksalg registrere seg i Merverdiavgiftsregisteret?

Ja, hvis det avgiftspliktige salget – for eksempel av hudpleieprodukter eller kosttilskudd – passerer 50 000 kroner over tolv måneder. Selve behandlingen holdes fortsatt utenfor mva.