Mva på gavekort

Av Merverdiavgift.com-redaksjonen · Oppdatert juli 2026

Når du selger et gavekort, skal du ikke beregne merverdiavgift – et gavekort er ikke omsetning av en vare eller tjeneste. Mva-en kommer først når gavekortet innløses mot en vare eller tjeneste, og da til den satsen ytelsen har.

Gavekort er populært, men skaper ofte forvirring i regnskapet. Skal du legge på mva når du selger kortet? Svaret er nei. Et gavekort er egentlig bare et verdibevis – et løfte om en fremtidig vare eller tjeneste – og selve salget av dette beviset er ikke en avgiftspliktig omsetning.

Kort forklart skjer det ingen merverdiavgiftsmessig omsetning før kunden faktisk bruker gavekortet. Selger du et gavekort på 1 000 kroner, mottar du 1 000 kroner uten mva. Først når kunden løser inn kortet – kjøper en genser, en middag eller en tjeneste – oppstår avgiftsplikten, og da beregnes mva av det som faktisk kjøpes, til den satsen den varen eller tjenesten har.

I denne artikkelen ser vi på hvorfor gavekort ikke utløser mva ved salget, når og hvordan mva-en skal beregnes ved innløsning, og hvordan du håndterer gavekort i regnskapet.

Hvorfor er det ingen mva ved salg av gavekort?

Merverdiavgift beregnes av avgiftspliktig omsetning – altså når en vare eller tjeneste faktisk leveres mot vederlag. Et gavekort er ikke en slik vare eller tjeneste; det er et verdibevis som gir innehaveren rett til å hente ut en ytelse senere. Ved salget er det ennå ikke bestemt hva som skal kjøpes, og dermed heller ikke hvilken sats som skal gjelde.

Derfor skjer det ingen omsetning i mva-lovens forstand når kortet selges. Pengene du mottar, er et forskudd på et fremtidig kjøp. Dette skiller gavekortet fra en vanlig vare, der mva-en beregnes ved levering slik vi beskriver i hvordan skrive faktura med mva.

Når beregnes merverdiavgiften?

Avgiftsplikten oppstår ved innløsning. Når kunden bruker gavekortet til å kjøpe noe, er det dette kjøpet som er den avgiftspliktige omsetningen. Da beregnes mva av varen eller tjenesten, til den satsen ytelsen har:

• Løses gavekortet inn i klær eller elektronikk, gjelder 25 prosent.
• Brukes det i en dagligvarebutikk på mat, gjelder 15 prosent.
• Løses det inn i persontransport eller overnatting, gjelder 12 prosent.
• Brukes det på bøker, gjelder nullsats.

Poenget er at gavekortet i seg selv ikke har en sats – satsen bestemmes av hva det til slutt løses inn i. Et gavekort til en butikk med varer på ulike satser kan altså ende opp med å bli mva-belagt med forskjellige satser, avhengig av hva kunden velger.

Slik fører du gavekort i regnskapet

Fordi salget av gavekortet ikke er en omsetning, føres beløpet ikke som salgsinntekt med utgående mva. I stedet føres det som en forpliktelse (gjeld) – du skylder kunden en fremtidig ytelse tilsvarende gavekortets verdi. Først når kortet innløses, flyttes beløpet til salgsinntekt, og utgående merverdiavgift beregnes av kjøpet.

Dette betyr at gavekort ikke skal telle som avgiftspliktig omsetning i mva-meldingen før de er innløst. Hvordan mva-kontoene fungerer når salget faktisk skjer, forklarer vi i mva-konto i regnskapet. God kontroll på dette er også viktig for mva-avstemmingen.

Et regneeksempel

Anta at en kunde kjøper et gavekort på 1 000 kroner i klesbutikken din. Ved salget bokfører du 1 000 kroner som en forpliktelse – ingen mva. Senere kommer kunden og bruker gavekortet på en jakke til 1 000 kroner. Nå skjer omsetningen:

• Salg av jakke: 800 kroner netto.
• Utgående mva (25 %): 200 kroner.
• Sum: 1 000 kroner, som dekkes av gavekortet.
• Forpliktelsen på 1 000 kroner nulles og flyttes til salgsinntekt pluss mva.

Legg merke til at mva-en (200 kroner) først oppstår ved innløsningen, og at den regnes ut fra jakkens sats. Hadde kunden brukt gavekortet på mat med 15 prosent, ville mva-en blitt en annen. Slik henger gavekortet sammen med de vanlige mva-kontoene først i det øyeblikket kortet faktisk brukes.

Gavekort er ikke det samme som en gave

Vær oppmerksom på skillet mellom å selge et gavekort og å gi bort varer eller gaver fra virksomheten. Selger du gavekort, er det reglene over som gjelder. Gir bedriften derimot bort varer eller gaver, kan det utløse uttaksmerverdiavgift, og du har normalt ikke fradrag for gaver og representasjon. Dette er to helt forskjellige situasjoner som ofte forveksles.

Skillet er også viktig for hva som skal med som avgiftspliktig omsetning. Solgte, men uinnløste gavekort teller ikke som omsetning ennå, mens innløste gavekort inngår i omsetningen på lik linje med annet salg. For virksomheter som nærmer seg registreringsgrensen, er det derfor innløsningen – ikke salget av kortet – som er relevant for når mva-plikten inntrer.

Ofte stilte spørsmål

Skal jeg legge mva på gavekortet når jeg selger det?

Nei. Salg av et gavekort er ikke omsetning av en vare eller tjeneste, og utløser derfor ingen merverdiavgift. Du mottar hele beløpet uten mva, og fører det som en forpliktelse i regnskapet.

Når skal mva-en beregnes?

Ved innløsning. Når kunden bruker gavekortet til å kjøpe noe, beregnes mva av varen eller tjenesten som kjøpes, til den satsen ytelsen har – 25, 15, 12 eller 0 prosent.

Hvilken sats har et gavekort?

Gavekortet har ingen egen sats. Satsen bestemmes av hva kortet til slutt løses inn i. Et gavekort til en butikk med varer på ulike satser blir mva-belagt etter det kunden faktisk velger.

Hva med gavekort som aldri brukes?

Uinnløste gavekort håndteres når forpliktelsen bortfaller, og den avgiftsmessige behandlingen kan være et vurderingsspørsmål. Er du usikker på hvordan uinnløste kort skal føres, bør du sjekke med regnskapsfører eller Skatteetaten.