Mva for utenlandske selskaper i Norge

Av Merverdiavgift.com-redaksjonen · Oppdatert juli 2026

Et utenlandsk selskap med avgiftspliktig omsetning i Norge over 50 000 kroner har registreringsplikt – på lik linje med norske virksomheter. Uten fast forretningssted i Norge skjer registreringen normalt gjennom en mva-representant eller ved direkte registrering.

Skal selskapet ditt selge varer eller tjenester i Norge, eller er du rådgiver for et utenlandsk selskap som gjør det, er merverdiavgift noe av det første du bør avklare. Det korte svaret er at Norge behandler utenlandske og norske selgere likt når det gjelder selve avgiftsplikten: det er omsetningen i Norge som avgjør, ikke hvor selskapet er hjemmehørende.

Den enkle forklaringen: Passerer den avgiftspliktige omsetningen i Norge 50 000 kroner i løpet av tolv måneder, må selskapet registreres i Merverdiavgiftsregisteret og beregne norsk mva på salget – akkurat som en norsk bedrift. Det som skiller utenlandske aktører fra norske, er hvordan de registrerer seg, og hvem som står ansvarlig for mva-en overfor norske myndigheter.

Det finnes flere veier inn i det norske mva-systemet, avhengig av om selskapet har forretningssted i Norge, hvilket land det kommer fra, og hva slags salg det driver. La oss gå gjennom dem.

Når må et utenlandsk selskap registrere seg?

Registreringsplikten utløses av avgiftspliktig omsetning i Norge. Selger selskapet varer eller tjenester som etter norske regler skal avgiftsberegnes her, og omsetningen passerer 50 000-kronersgrensen over en periode på tolv måneder, inntrer plikten til å registrere seg. Reglene om når og hvordan man registrerer seg er de samme som for norske selskaper og er beskrevet i mva-registrering – komplett guide.

Etter registrering skal selskapet beregne utgående mva på salget i Norge, levere mva-melding og kan få fradrag for inngående mva på anskaffelser til den avgiftspliktige virksomheten. Satsen følger hva som selges – som regel den alminnelige satsen på 25 prosent.

Mva-representant eller direkte registrering?

Har selskapet ikke forretningssted eller hjemsted i Norge, er hovedregelen at det må registreres gjennom en mva-representant. Representanten er en norsk aktør som bistår med registrering og rapportering, og som kan være solidarisk ansvarlig for at mva-en blir riktig beregnet og betalt. For norske myndigheter gir dette en ansvarlig part i Norge å forholde seg til.

Er selskapet derimot hjemmehørende i et land Norge har avtale med om informasjonsutveksling og innkreving av mva, kan det i stedet velge direkte registrering uten representant. Da rapporterer selskapet selv direkte til Skatteetaten. Hvilke land dette gjelder, avgjøres av inngåtte avtaler – ved tvil bør du sjekke med Skatteetaten om selskapets hjemland kvalifiserer for direkte registrering.

Hva er NUF?

Et NUF – norskregistrert utenlandsk foretak – er en vanlig struktur der et utenlandsk selskap registrerer en avdeling i Norge i Brønnøysundregistrene. NUF-et er ikke et eget selskap, men en norsk registrering av det utenlandske foretaket. Driver NUF-et avgiftspliktig virksomhet i Norge, gjelder de vanlige mva-reglene: registrering ved 50 000 kroner, beregning av utgående mva og rett til fradrag. NUF er altså en måte å etablere seg formelt i Norge på, og påvirker i praksis hvordan registreringen og rapporteringen håndteres.

Varer eller tjenester – det påvirker mva-behandlingen

Hva selskapet omsetter, avgjør både om det oppstår norsk mva og hvordan den håndteres. Selger selskapet varer som befinner seg i eller føres inn til Norge, kan det utløse både innførselsmva ved grensen og utgående mva ved videresalg her. Selger det tjenester, avhenger behandlingen av tjenestens art og hvem kunden er. Fjernleverbare tjenester som konsulentbistand og programvare til norske næringsdrivende håndteres ofte av den norske kjøperen selv, mens tilsvarende tjenester til forbrukere kan kreve registrering fra selgerens side.

Denne grensedragningen er en av de vanligste årsakene til feil for utenlandske aktører. Er du i tvil om et konkret salg skaper registreringsplikt i Norge, bør du avklare det før første faktura sendes – både salg til utlandet og eksport og mva viser hvordan de samme spørsmålene ser ut fra den motsatte siden.

Netthandel og e-tjenester: VOEC

Selger selskapet varer og tjenester til norske forbrukere over nett, finnes en enklere vei enn ordinær registrering. Gjennom VOEC-ordningen (VAT On E-Commerce) kan utenlandske selgere og plattformer registrere seg og kreve inn norsk mva på:

• Varer under 3 000 kroner per vare til norske forbrukere.
• Elektroniske tjenester som streaming, apper og programvare til norske forbrukere.

VOEC er en forenklet ordning der selgeren legger norsk mva på ved salget, slik at forbrukeren slipper fortolling og gebyrer ved grensen. For varer over 3 000 kroner gjelder derimot vanlig fortolling med innførselsmva ved grensen. Merk at næringsmidler, alkohol og tobakk ikke omfattes av VOEC. Hvordan dette ser ut fra forbrukerens side, er beskrevet i netthandel fra utlandet.

Ofte stilte spørsmål

Må et utenlandsk selskap registrere seg for mva i Norge?

Ja, dersom det har avgiftspliktig omsetning i Norge over 50 000 kroner i løpet av tolv måneder. Da gjelder registreringsplikt på lik linje med norske virksomheter. For netthandel av varer under 3 000 kroner og e-tjenester til forbrukere kan den forenklede VOEC-ordningen brukes i stedet.

Hva er en mva-representant?

Det er en norsk aktør som et utenlandsk selskap uten forretningssted i Norge registrerer seg gjennom. Representanten bistår med registrering og rapportering og kan være solidarisk ansvarlig for mva-en overfor norske myndigheter.

Når kan et selskap registrere seg direkte uten representant?

Når selskapet er hjemmehørende i et land Norge har avtale med om informasjonsutveksling og innkreving av merverdiavgift. Da kan selskapet velge direkte registrering og rapportere selv til Skatteetaten. Sjekk med Skatteetaten om hjemlandet kvalifiserer.

Er NUF en egen selskapsform?

Nei. Et NUF er en norsk registrering av et utenlandsk foretak – ikke et eget selskap. Driver NUF-et avgiftspliktig virksomhet i Norge, gjelder de vanlige mva-reglene om registrering, utgående mva og fradrag.